基本概念：

流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。

学习要点：

1          计算公式

1.1         流动比率=流动资产合计/流动负债合计×100%。

2          流动资产

2.1         企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产；

2.2         主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货。

3          流动负债

3.1         将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务；

3.2         包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

4          主要特征

4.1         流动比率越高，企业资产的流动性越大；

4.2         比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；

4.3         一般认为合理的最低流动比率为2。

典型考题：

【多选】下列各项中，可能会影响流动比率的业务是（ ）。

A．用现金购买短期债券

B．用现金购买固定资产

C．用存货进行对外长期投资

D．从银行取得长期借款

答案：BCD

解析：现金购买固定资产、用存货进行对外长期投资会导致流动资产减少，流动比率降低；从银行取得长期借款会导致流动资产增加，流动比率提高；用现金购买短期债券，流动资产不变，流动负债不变，流动比率也不变。