问题：财务会计（20分）

　　Metro集团是一家重要的德国零售企业。其根据IFRS准备的2008年合并资产负债表包含以下无形资产的信息：

　　a）根据IFRS，将内部产生的无形资产确认为资产需要哪些条件？请特别就开发成本和研究成本进行回答。（6分）

　　b）假定税收当局不允许将内部产生的无形资产进行资本化。这将如何影响2008年12月31日的递延税项资产和负债？假定收入税率为40%。（5分）

　　c）现在尽管IFRS有其他规定，内部产生的无形资产的开发成本还是作为当期发生的支出确认。

　　c1）这对Metro集团2008年12月31日的合并权益将产生何种影响？

　　（5分）

　　c2）对下述项目将产生何种影响（增加、减少或无影响）？

　　“2008年净收入

　　“2008年来自运营活动的现金流

　　“2008年来自投资活动的现金流

　　“2008年12月31日的现金和现金等价物（4分）

　　【答案】（37分）

　　a）

　　相对购买力平价指出，本币的贬值程度与本国与外国的通胀率之差相等。因此，如果国内通胀率高于国外通胀率，即两国通胀率之差为正，则汇率的相对变化（一单位外币的本币价格）为正，本币贬值。如果本国的通胀率低于外国通胀率，即两国通胀率之差为负，则汇率的相对变化也为负，本币升值。（3分）

　　b）

　　如图所示，1986年以来，购买力平价线略有上升。由相对购买力平价关系，这意味着美国与欧洲的通胀率之差大于预期（美国的通胀略微高于欧洲）。由此可知美元对欧元贬值。（4分）

　　c）

　　当一国在消费与投资上的花费超过了它的产出收入，则该国必须从国外借债以弥补这一差额。换句话说，经常账户赤字必须通过资本和金融账户的盈余或/和减少央行的储备资产来补足。（4分）